決算整理・精算表・財務諸表の要点まとめ
決算の問題では、決算整理を行って精算表・財務諸表・決算整理後残高試算表を作ります。決算整理仕訳のパターンは限られているので、仕訳と計算式をセットで覚えます。
決算の流れ
- 決算整理前残高試算表を作る
- 決算整理仕訳を行う（下の表）
- 決算整理後残高試算表・精算表を作る
- 収益・費用を損益勘定に振り替え、当期純利益を繰越利益剰余金に振り替える
- 帳簿を締め切り、損益計算書と貸借対照表を作る
決算整理仕訳
| 項目 | 仕訳 |
|---|---|
| 売上原価（仕入勘定で算定） | 借方 仕入 ／ 貸方 繰越商品（期首） 借方 繰越商品 ／ 貸方 仕入（期末） |
| 減価償却（間接法） | 借方 減価償却費 ／ 貸方 備品減価償却累計額など |
| 貸倒引当金（差額補充法） | 借方 貸倒引当金繰入 ／ 貸方 貸倒引当金（設定額が残高より多いとき） 借方 貸倒引当金 ／ 貸方 貸倒引当金戻入（少ないとき） |
| 未使用の切手・印紙 | 借方 貯蔵品 ／ 貸方 通信費・租税公課 |
| 現金過不足の整理 | 借方残高なら 借方 雑損 ／ 貸方 現金過不足、貸方残高なら 借方 現金過不足 ／ 貸方 雑益 決算日に見つかった原因不明の過不足は、現金過不足を使わず 借方 雑損 ／ 貸方 現金、または 借方 現金 ／ 貸方 雑益 |
| 当座預金の貸方残高 | 借方 当座預金 ／ 貸方 当座借越 |
| 消費税（税抜方式） | 借方 仮受消費税 ／ 貸方 仮払消費税・未払消費税 |
| 法人税等 | 借方 法人税、住民税及び事業税 ／ 貸方 仮払法人税等・未払法人税等 |
売上原価＝期首商品棚卸高＋当期商品仕入高−期末商品棚卸高。仕訳は「仕入／繰越商品」「繰越商品／仕入」の順で、俗に「しーくり・くりしー」と覚えます。
減価償却（定額法）
- 1年分の減価償却費＝（取得原価−残存価額）÷耐用年数。残存価額ゼロなら取得原価÷耐用年数。
- 期中に取得した場合は、使い始めた月から決算月までを月割で計算する（例：3月決算で10月取得なら6か月分）。
- 間接法では固定資産の勘定は取得原価のまま残し、減価償却累計額を積み上げる。帳簿価額＝取得原価−減価償却累計額。
- 月次決算では、年間の見積額の12分の1を毎月計上する。
経過勘定
| 勘定 | 内容 | 区分 | 仕訳の例 |
|---|---|---|---|
| 前払費用（前払保険料など） | 支払済みで翌期分の費用 | 資産 | 借方 前払保険料 ／ 貸方 保険料 |
| 前受収益（前受家賃など） | 受取済みで翌期分の収益 | 負債 | 借方 受取家賃 ／ 貸方 前受家賃 |
| 未払費用（未払利息など） | 当期分だがまだ払っていない費用 | 負債 | 借方 支払利息 ／ 貸方 未払利息 |
| 未収収益（未収利息など） | 当期分だがまだ受け取っていない収益 | 資産 | 借方 未収利息 ／ 貸方 受取利息 |
- 翌期首には決算整理と逆の仕訳（再振替仕訳）を行い、経過勘定を元の費用・収益に戻す。
- 金額は月割で計算する。例：12月1日に1年分24,000円を支払った保険料（3月決算）は、翌期の8か月分16,000円が前払い。
精算表（8桁）
| 欄 | 記入する内容 |
|---|---|
| 残高試算表 | 決算整理前の各勘定の残高 |
| 修正記入 | 決算整理仕訳の金額 |
| 損益計算書 | 収益（貸方）と費用（借方）の決算整理後の金額 |
| 貸借対照表 | 資産（借方）と負債・純資産（貸方）の決算整理後の金額 |
同じ側（借方と借方）なら足し、反対側なら引きます。当期純利益は損益計算書欄の借方と貸借対照表欄の貸方に記入し、純損失なら逆になります。
決算振替と帳簿の締切
- 収益の振替：借方 売上など ／ 貸方 損益。費用の振替：借方 損益 ／ 貸方 仕入など。
- 当期純利益：借方 損益 ／ 貸方 繰越利益剰余金（純損失なら逆）。
- 英米式決算法では、資産・負債・純資産の勘定は仕訳をせず、残高を「次期繰越」と記入して締め切り、翌期首に「前期繰越」と記入する。
財務諸表の表示
| 帳簿の勘定 | 財務諸表の表示 |
|---|---|
| 売上 | 売上高（損益計算書） |
| 仕入（売上原価算定後） | 売上原価（損益計算書） |
| 繰越商品 | 商品（貸借対照表） |
| 前払保険料など | 前払費用（貸借対照表） |
| 未払利息など | 未払費用（貸借対照表） |
| 貸倒引当金・減価償却累計額 | 売掛金・備品などから控除する形で表示 |
| 当期純利益 | 繰越利益剰余金に含めて純資産の部に表示 |